Daňová kontrola může být pro někoho děsivá nebo znepokojující, ale pokud znáte základní pravidla, jste během daňové kontroly v bezpečí. V tomto článku se budeme zabývat tím, jaká jsou základní pravidla, která je třeba zavést v počáteční fázi, aby vaše společnost nebo podnik zůstaly v souladu s daňovými zákony a nepotýkaly se s žádnými obtížemi v této oblasti.
Pro začátek se doporučuje mít ve firmě daňového manažera nebo daňového právníka se znalostí mezinárodního daňového práva nebo navázat smluvní vztahy s profesionály (jednotlivci nebo poradenskými společnostmi), kteří se touto oblastí zabývají. Vzhledem k tomu, že se daňové právo rychle mění, je třeba mít po svém boku odborně vzdělaného a zkušeného profesionála již od počátku nebo od zahájení činnosti a dlouho předtím, než se může objevit případná daňová kontrola.
Za druhé je nutné identifikovat transakce společnosti a vyhodnotit daňová rizika a způsoby jejich zmírnění. Například společnost začíná tím, že obdrží finanční prostředky ve formě půjčky od své mateřské společnosti – holdingu. Pak by tato transakce měla být připravena v souladu s principem tržního odstupu a smlouva by měla obsahovat úrok definovaný podle tohoto principu. Měla by být vypracována samostatná analýza podmínek financování dostupných na trhu od nejméně tří nezávislých poskytovatelů financování, aby se prokázalo, že úvěr poskytnutý holdingovou společností je v souladu se zásadou tržního odstupu.
Podobně, pokud dceřiná společnost uzavře smlouvu o manažerských službách, které poskytuje holdingová společnost, měl by být stejný přístup uplatněn i v tomto případě. A pokud jedna společnost ve skupině poskytuje služby nebo dodává zboží druhé sesterské společnosti, měla by se rovněž uplatnit pravidla převodních cen. Tyto příklady ukazují, že dnes nestačí mít ve firmě pouze právníka a účetního, současné mezinárodní a národní zákony vyžadují mít po svém boku dobře vyškoleného profesionálního daňového právníka nebo daňového manažera.
Přeshraniční transakce jsou v dnešní době zcela běžné a daňové úřady je důkladně kontrolují. Mezi hlavní body jejich zájmu patří: právo na uplatnění snížené sazby daně podle smluv o zamezení dvojího zdanění, dodržování převodních cen, daň z přidané hodnoty (DPH), daň z příjmů právnických osob (DPPO), otázka skutečného vlastnictví, zdanění digitálních služeb a všechny související otázky. Jako příklad lze uvést skutečnost, že vzhledem k tomu, že úroky z úvěrů a poplatky za správu jsou pro platící společnost výdaji, snižovaly by její základ daně, proto by měly být pečlivě stanoveny a odůvodněny. Současně může být holdingová společnost daňovými orgány dotazována, proč jsou úroky z úvěrů nebo poplatky za správu „tak nízké“ (podle názoru daňových orgánů), což by vedlo k nízké dani z příjmů právnických osob v zemi holdingové společnosti. Proto by bylo správné mít analýzu s odůvodněním pro obě společnosti.
Za třetí, mějte k dispozici veškerou právní, účetní a daňovou dokumentaci, která dokládá každou transakci. Měla by být pečlivě připravena a uložena po celou dobu činnosti společnosti i po ukončení její činnosti. Vzhledem k tomu, že daňová kontrola může proběhnout kdykoli, v některých zemích dokonce až po sedmi letech, nikdo si nebude pamatovat, co se tehdy stalo. Navíc lidé, kteří se na činnosti podíleli, již nemusí ve společnosti pracovat, a připravit nebo najít cenné důkazy bude poměrně obtížný úkol a obrovský stres.
Dalším bodem je, že pokud si necháte externě poskytovat právní a účetní služby, je třeba smlouvy a účetní záznamy před podpisem důkladně zkontrolovat, protože všechny tyto dokumenty vytvářeli lidé a může dojít k chybám. Nedoporučuje se spoléhat pouze na značku odborného poskytovatele nebo prostě na vědomí, že „on je právník, on to ví lépe“, snažte se pochopit, jaké jsou požadavky ze zákona, a ptejte se, pokud máte „pocit“, že vám něco není jasné. Nebojte se klást otázky, profesionál vám za to bude vděčný, protože to příště ušetří čas oběma, profesionálovi i zástupci firmy.
Za čtvrté, dodržujte daňové a účetní předpisy. Pokud společnost vstoupí na nový trh, outsourcuje právní, daňové a účetní služby, měli byste mít ve firmě specialistu (se specializací na finance, účetnictví nebo daně), který by všechny tyto poskytovatele kontroloval. Taková kontrola spočívá ve stanovení postupu, který by jasně určil kroky výměny dokumentace: společnost poskytuje bankovní výpisy, faktury, smlouvy, zatímco poskytovatel generuje měsíční P&L, výpočty mezd, předkládá přiznání k příjmům a DPH.
Jak zjistíte, že jste v souladu s daňovými předpisy? Nejprve se zeptejte na všechna data, kdy by měla být podána přiznání, finanční výkazy a zaplaceny daně. Zapište si je do kalendáře a požádejte poskytovatele, aby vám přiznání spolu s účetní knihou zaslal min. 5 dní před termínem kontroly. Dohodněte se s externím účetním, že od něj budete měsíčně dostávat výkaz zisků a ztrát, abyste mohli měsíčně sledovat evidenci. Dále u ročních výkazů požádejte poskytovatele, aby výkazy připravil během prvních 2 měsíců po skončení vykazovaného období. Po předložení výkazu požádejte poskytovatele, aby vám zaslal potvrzení o předložení. Tyto jednoduché kroky vyloučí nepříjemné situace, kdy poskytovatel zapomněl předložit dokument včas nebo udělal chybu v účetní evidenci. Zvažte, zda vaše společnost nepotřebuje dobrovolný audit u nezávislého auditora, který by vaši společnost připravil na daňovou kontrolu.
Jakmile obdržíte oznámení od finančního úřadu, že u vás bude probíhat daňová kontrola, připravte a zkontrolujte všechny záznamy a dokumenty a myslete na případné dotazy finančního úřadu. Měli byste být připraveni mít odpovědi na všechny otázky, včetně toho, jak vznikla cena, kde je zboží skladováno, proč společnost podniká svým způsobem. Odpovědi by měly být logické a srozumitelné tak, aby prokázaly, že společnost je v dobrých rukou a svou činnost vykonává v souladu s daňovými zákony. Odměna přijde, když si uvědomíte, že veškerá vynaložená práce na kontrolu dokumentace, účetní evidence, dodržování daňových předpisů byla naprosto nezbytná pro dosažení kladného výsledku daňové kontroly.
O autorovi: Olena Bokan
